В статье рассматривается пример формирования кассовых чеков для агентских пунктов выдачи заказов (Boxberry, OZON, DPD...)
Агентский пункт выдачи - какой тип агента с точки зрения законодательства?
Пункт выдачи заказов для ФНС является агентом (не платежным, не банковским, ни субагентом). Подробнее про различия можно почитать здесь.
Что сделать, чтобы кассовые чеки были правильными?
Включить в реквизитах кассы параметр "Агент". На разных кассах этот параметр проставляется в разных местах.
Настроить работу кассовой программы так, чтобы в каждом чеке, который пробивается, за прием денежных средств от клиента пункта выдачи:
2.1. Указывались специальные агентские реквизиты (данные поставщика/принципала, с кем заключен договор).
2.2. В наименовании указывалось конкретно, за что принимается оплата.
Какие теги должны быть указаны в чеке агентского ПВЗ?
Признак "Агент" (тег 1222)
ИНН поставщика (тег 1226)
Наименование поставщика (тег 1225)
Телефон поставщика/принципала (тег 1171)
Каким документом регламентируется обязательность агентских реквизитов в кассовом чеке ПВЗ?
Помимо стандартных тегов, которые должны печататься в чеке (ИНН продавца, регистрационный номер кассы, место установки и т.п.) для работы с агентскими реквизитами введены специальные дополнительные теги. Чтобы разобраться в этом нам необходимо посмотреть в Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61361).
В документе для начала надо открыть таблицу №3 "Версии ФФД". В ней указывается, что для формата фискальных данных версии 1.05 если в графе "Обязательность" установлены значения 1 и 3 - то тег обязательно должен быть заполнен. Если установлены значения 2 или 4, то в таком случае заполнение тега обязательно для случаев, указанных в примечании. При значении 6 - рекомендовано включать, а 7 - может не включаться.
Переключаемся на таблицу №20. "Структура данных реквизита "предмет расчета". В ней надо обратить внимание на тег 1226 "ИНН поставщика". В колонке обязательность установлены значения: П-7 - в кассовом чеке при печати можно не выводить и Э-4 - в электронном формате чека, который отправляется в ОФД и далее в налоговую необходимо заполнять при условии, указанном в примечании 7, 10 и 11.
Смотрим примечание 1 к таблице №7, в котором указано, что если осуществляются расчеты в качестве агента, то тег 1057 или 1222 должен быть заполнен.
Номенклатура
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 23.11.2020) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" в статье 4.7 фиксирует требования к кассовому чеку.
Согласно п. 1, одним из обязательных реквизитов является наименование. В конце июля 2021 года ФНС предоставила официальное письмо с разъяснением для пунктов выдачи заказов 26.07.2021 № АБ-4-20/10454@ (без уточнения агентские они или нет), где четко указывает необходимость печати именно товаров и услуг "корневого" принципала (фактического продавца товара).
По состоянию на июль 2022 г. номенклатура присутствует у большинства партнеров, но еще пока есть ошибки. К примеру, у некоторых заказов есть расхождения по суммам (к оплате 1000 руб., а при попозиционном пересчете 1 500 руб.), а также сами наименования могут иметь названия вида "Прием платежа за заказ" или "Товары интернет-магазина", что противоречит рекомендациям ФНС.
До тех пор, пока в кабинете вашего партнера не будут представлены полные данные по товарами (наименование, цена, количество, НДС, маркировка, предмет расчета), это никак не может попасть в кассовый чек.
Если в личном кабинете принципала на странице выдачи заказа есть список наименований с указанием количества и цены за 1 шт, их можно передавать в чек. Если списка нет, то оперировать пункт выдачи может только номером заказа. Чтобы появилась номенклатура - необходимо просить принципала ее вывести полностью на странице выдачи заказа.
Перечень партнеров, у которых в личном кабинете присутствует список позиций с ценой на странице выдачи заказа, можно посмотреть здесь.
Маркировка
Согласно постановлению Правительства РФ от 21.02.2019 N 174 пункт 3б указывать коды маркировки в чеках пунктов выдачи заказов, а также курьерские службы не обязаны до 28 февраля 2023 года.
До этой даты большинство компаний произведут изменения в своей программе, чтобы добавить код маркировки. Мы заранее всех уведомим о включении такой функции и сообщим о необходимости обновить прошивку, если это будет необходимо.
Для начала работы с маркировкой, менять накопитель на новый не требуется.
Если в настройках программы будет выбрана печать всей номенклатуры принципала (весь список товаров принципала), и внутри заказа есть маркированный товар, и он есть в личном кабинете партнера, тогда в кассовый чек автоматически программа добавит специальный реквизит - код маркировки. Помимо наименований товаров, их количества и цены, в личном кабинете партнера также для позиции должен присутствовать код товара.
Кто принципал?
В законодательстве нет прямых указаний, кто является принципалом для субагентов, поэтому логически в чеках может указываться как поставщик (принципал), которому переводятся принятые от клиентов денежные средства, так и корневой принципал, который фактически продает товар.
Так как требование указывать данные самих продавцов/принципалов исходит от самих корневых принципалов, то в самих договорах со службами доставки прописано прямое обязательство указывать корневого принципала.
В случае проверки со стороны ФНС пункт может подтвердить документами и платежными поручениями, что денежные средства принимались в пользу принципала, с которым заключен договор. Подметим, что на основе обращений от пользователей программы, дополнительных требований от инспекции ФНС предоставить документы всей цепочки на практике не встречалось. Инспекции достаточно чеков с указанием признака агента, наличия договоров и платежных поручений.
Нужно ли указывать в чеке агентское вознаграждение?
Нет, в чеке эта информация не указывается.
Если на кассе пробиваются чеки за товары и услуги по другой деятельности?
Если пункт выдачи, к примеру, занимается ремонтом компьютеров или продает косметику, тогда в чеках, где содержатся такие позиции, агентские реквизиты устанавливать не нужно.
Ответственность за отсутствие в чеках агентских реквизитов
Если ФНС видит по данным, переданным в неё из вашей онлайн-кассы, что было пробито чеков на сумму, которая значительно больше, той, что вы указываете в налоговой декларации, как свой доход, у неё появляются вопросы к пункту выдачи. Чаще всего отправляют требование предоставить пояснения.
Если в кассовых чеках не было агентских реквизитов, для того, чтобы вы могли доказать ФНС, что полученная выручка не является доходом пункта выдачи, потребуются все агентские договора с поставщиками, а также платежки из банка, которые подтверждают переводы принятых средств от клиентов в пользу вашего поставщика.
Только в случае мирового соглашения с налоговой, инспекция снимет требование. Далее, в зависимости от разных инспекций, выставляется штраф за некорректную работу с кассой. Согласно КоАП РФ ст. 14.5 ч. 4 штраф для ИП до 3 000₽, для юридических лиц до 10 000 ₽.
Если вы не сможете доказать ФНС, что выручка была не ваша, она выставляет требование оплатить налог со всей суммы выручки, прошедшей через кассу.